能挣钱巧开支-企业出纳手册-第3节
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会计主管人员 记账 制单 出纳 交款人
（签章） （签章）（签章） （签章） （签章）
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表2 ．4 银行存款收款凭证
借方科目 银行存款
收款凭证 出纳编号
年 月 日 凭证编号银收
贷方科目 金额 记账
摘要 符号
总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附
单
据
张
结算方式及票号 支票 号 合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳
（签章） （签章） （签章） （签章） （签章）
（2）付款凭证是用于现金和银行存款付出业务的记帐凭证，它是根据现
金、银行存款付出业务的原始凭证编制的。对于出纳人员而言，付款凭证既
是付出款项的依据，又是登记现金和银行存款日记帐的依据。出纳人员根据
付款凭证付出款项时，要在凭证上加盖“付讫”戳记，以避免重付。付款凭
证也是会计人员登记现金和银行存款总帐以及其它有关总帐和明细帐的依
据。付款凭证一般按照现金和银行存款分别编制，即现金付款凭证和银行存
款付款凭证。其基本格式如表2。5和表2。6所示。
对于现金和银行存款之间的相互收付业务，为避免重复记帐，一般以付
方为主，只填制“付款凭证”，不填制“收款凭证”。
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表2 ．5 现金付款凭证
贷方科目现金
付款凭证 出纳编号
年 月 日 凭证编号现付
摘 借方科目 金额 记账
要 符号
总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附
单
据
张
合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳 交款人
（签章） （签章）（签章）（签章） （签章）（签章）
表2 ．6 银行存款付款凭证
付款凭证 出纳编号
贷方科目 银行存款
年 月 日
凭证编号 银付
借方科目 金额 记账
摘要
总账科目 明细科目 千 百 十万 千 百 十 元 角 分 符号 附
单
据
张
结算方式及票 转账支票 号 合计金额
会计主管人员 稽核 记账 制单 出纳 交款
（签章） （签章） （签章） （签章） （签章） （签章）
（3）转帐凭证是用以反映与现金和银行存款收付无关的转帐业务的凭
证，根据有关转帐业务的原始凭证填制而成。由于它与现金和银行存款的收
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付无关，因而不由出纳员作帐务处理。
3。专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭证
记帐凭证按凭证格式可分为专用记帐凭证、通用记帐凭证和汇总记帐凭
证三种。
（1）专用记帐凭证是指按照经济业务的性质不同采用不同格式的记帐凭
证。专用记帐凭证基本上可分为三种：收款凭证、付款凭证和转帐凭证，这
三种专用记帐凭证在各种经济核算业务中应用十分广泛。专用记帐凭证也可
以设计为银行业务记帐凭证、现金记帐凭证和转帐记帐凭证三种，其格式与
收款、付款、转帐凭证类似。还可以按上述方法分为现金收款凭证、现金付
款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证等。其格式相同，只需用
不同颜色印纸，同时在名头上加以注明，即可表明不同的记帐凭证。
（2）通用记帐凭证是指各类经济业务都采用统一格式的记帐凭证，以简
化记帐凭证。对于一般的小企业，如果业务量较少，需要的凭证也不多，都
可以使用通用记帐凭证。这种凭证的优点是整个会计事项都反映在一张记帐
凭证上，便于审核、保管和查阅。若经济业务较为复杂，涉及两个以上的会
计科目，也列在一张记帐凭证上；若一张凭证容纳不下，则可连续列在若干
张凭证上，用一定的编号予以连接即可。其基本格式见表2。7。
表2 ．7 记账凭证
年 月 日 字第 号
借方金额 记 贷方金额 记
摘 总账 明细 千百 十 万 千百十 元角分账 千百 十万 千百 十元 角分 账
要 科目 科目 符 符
号 号
结算方式 合计
及票号
会计主管 （签章）记账 （签章）稽核 （签章） 出纳（签章）制单 （签章）
（3）汇总记帐凭证是指按照会计核算的要求定期将所有 的记帐凭证按
经济业务的性质进行分类汇总编制成的记帐凭证，然后再据以登记总分类
帐。汇总记帐凭证是会计核算的重要组织程序，可分为汇总收款凭证、汇总
付款凭证和汇总转帐凭证三种。其中，汇总收款凭证和汇总付款凭证可由出
纳员根据收款凭证和付款凭证分别编制。现金汇总收款凭证和银行存款汇总
付款凭证的基本格式如表2。8，表2。9所示。
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表2 ．8 汇总收款凭证
借方科目 现金 年 月 日 汇付第 号
金额 合 总账页数
借方
1 —10 日收款凭证 11 —20 日收款凭证21 —31 日收款凭证计
科目 借方 贷方
第 号至第号 第 号至第号 第 号至第号
合计
会计主管人员 （签章）记账 （签章）稽核 （签章）制单 （签章）
表2 ．9 汇总付款凭证
贷方科目 银行存款 年 月 日 汇收第 号
贷方 金额 合 总账页数
科目 1—10 日付款凭证 11—20 日付款凭证21 —31 日付款凭证 计 借方 贷方
第 号至第号 第 号至第号 第 号至第号
合计
会计主管人员 （签章）记账 （签章）稽核 （签章）制单 （签章）
□记帐凭证的基本内容
原始凭证反映经济业务的具体内容，但它是初步的、原始的，它不能反
映应计入的具体的会计科目，也不能确定记帐方向，不能凭以直接入帐。记
帐凭证主要是用来将原始凭证中包含的经济信息转换成会计信息，对经济业
务进行分类核算的凭证。记帐凭证是在原始凭证的基础上，按照会计核算方
法的要求，将其进行归类、整理，确定应记入的记帐名称和应借、应贷的金
额，即确定会计分录，凭以直接登记入帐。记帐凭证可以根据每项经济业务
编制，即根据每项经济业务的原始凭证编制，也可以根据若干项同类经济业
务编制，即根据汇总原始凭证编制。记帐凭证有多种形式，但作为确定会计
分录和进行示项收付、帐簿记录的依据，必须反映经济业务归类核算的项目、
填制依据以及有关人员的责任，所以，记帐凭证必须具有一些基本内容，具
备一些基本要素，这些基本要素主要包括以下几个方面：
（1）记帐凭证的名称，如收款凭证、付款凭证和转帐凭证以及汇总收款
凭证、借项记帐凭证等。
（2）凭证编号，又称字号。其中“字”是指凭证的性质，如现收字、银
收字、现付字、银付字、汇收、汇付、记字、转字等。出纳员所涉及的凭证
不包括转字。“号”是指凭证的流水编号，如银付字017号，意思是该月第
17张银行存款付款凭证，一般每月换一次顺序号。
（3）填制凭证的日期。
（4）有关经济业务内容提要，对原始凭证中所反映的经济业务的内容，
在记帐凭证中应予以简要说明。
（5）有关会计科目（包括总帐科目和明细科目）的名称、记帐方向和金
额。记帐方向是指应记在会计科目的借方还是贷方。
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（6）记帐符号。一般用“√”符号来表示该凭证已登记入帐，用以防止
重复登记。注意填制记帐凭证时不能打上此符号，只有当记帐凭证已入帐后，
才能在凭证的“记帐符号”栏打上“√”符号
（7）该记帐凭证所附的有关原始凭证张数和其他有关资料份数。
（8）会计主管人员、记帐人员、稽核人员、制单人员（凭证填制人员）
的签名或盖章，以明确经济责任。收款凭证和付款凭证应由出纳员签名或盖
章。
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二、会计凭证的填制
□填制原始凭证的注意事项
填制原始凭证，除了必须遵循上述基本要求外，还应注意如下一些事项：
1。书写格式要规范
原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，填写支票必须使用
炭素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加
注市值符号，如“￥”、“HK＄”、“US＄”等。大写金额有分的，后面不
加整字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明
“人民币”、“美元”、“港币”等意字样，且币值单位与金额�
