财务与会计模拟试题(3)试题-第4节
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A。1
B。12。50
C。11。11
D。15
2。甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，按10％的比例计提盈余公积，20×6年至20×9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下（投资前两公司无任何关联关系）：
（1）20×6年11月1日，甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20％，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20×6年12月31日。该股权转让协议于20×6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。
（2）20×7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元，除下列项目外，丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）：
项目账面原价累计折旧公允价值
存货300—500
固定资产1000500600
小计13005001100
丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时丙公司账面上的存货（未计提存货跌价准备）分别于20×7年对外出售80％，20×8年对外售出剩余20％。
（3）20×7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20％，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。
（4）20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。
（5）20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
（6）20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
（7）20×7年度，丙公司实现净利润400万元。
（8）20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10％提取法定盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
（9）20×8年，丙公司发生净亏损600万元。
（10）20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，且短期不会有好转，甲公司对丙公司投资出现减值迹象，预计可收回金额为1850万元。
（11）20×9年3月20日甲公司以其对丙公司10％的股份（即出售其持有丙公司股份的一半），换入M公司的一台设备。该设备的账面原价为1200万元，已经计提折旧300万元，公允价值为800万元。甲公司为换入该设备发生运杂费20万元，以银行存款支付。交换时长期股权投资的公允价值为1600万元。
假设不考虑其他相关税费以及所得税的影响。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）。20×7年1月1日，甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值为（）万元。
A。2100
B。2010
C。2400
D。2310
（2）。20×7年12月31日，甲公司因对丙公司长期股权投资而确认的投资收益为（）万元。
A。220
B。44
C。80
D。76
（3）。20×8年12月31日计提减值准备前，甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A。1850
B。1728
C。1998
D。1928
（4）。20×9年3月20日甲公司在对该非货币性资产交换事项进行处理时，应确认的投资收益为（）万元。
A。…10
B。…110
C。…125
D。…140
四、阅读理解综合题。
1。甲公司2007年前适用的所得税税率为33％，按国家2007年颁布的《企业所得税法》规定，从2008年起适用的所得税税率为25％，对所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2007年年末结账时，需要对下列交易或事项进行会计处理：
（1）2007年12月31日，甲公司依据风险性质和特征确定的A组应收账款的余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元；2007年1月1日，该A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1400万元。
（2）2007年12月31日，甲公司存货的账面成本为8560万元，其具体情况如下：
①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件1。2万元，其余A产品未签订销售合同。
A产品2007年12月31日的市场价格为每件1。1万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0。15万元。
②B配件2800套，每套成本为0。7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2800套B配件可以组装成2800件A产品。B配件2007年12月31日的市场价格为每套0。6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0。3万元。
③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。C配件2007年12月31日的市场价格为每套2。6万元。D产品2007年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0。8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0。4万元。D产品是甲公司2007年新开发的产品。
2007年1月1日，存货跌价准备余额为45万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2007年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
（3）2007年12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下：
①X设备的账面原价为600万元，系2004年10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，2007年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
2007年12月31日该设备的市场价格为120万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元。
②Y设备的账面原价为1600万元，系2003年12月18日购入，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日，该设备已计提折旧640万元，此前该设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为870万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元。
③Z设备的账面原价为600万元，系2004年12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2007年12月31日Z设备已计提的折旧为225万元，此前Z设备未计提减值准备。
2007年12月31日该设备的市场价格为325万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元。
（4）2007年12月31日，甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下：
甲公司2006年1月1日取得的某项无形资产，取得成本为300万元，公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关金额允许税前扣除。
经减值测试，2006年12月31日其可收回金额为280万元，2007年12月31日其可收回金额为270万元。
（5）2007年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，2007年12月31日，其公允价值为210万元。
（6）2007年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资，至2007年12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。
其他有关资料如下：
（1）甲公司2007年的利润总额为5000万元。甲公司未来3年有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异。
（2）根据有关规定，相关资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
（3）假设甲公司对固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
（4）甲公司固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
（5）假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
（6）不存在其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下面问题（单位以万元表示，计算结果保留两位小数）：
（1）。甲公司2007年计提的资产减值损失金额为（）万元。
A。615
B。659
C。649
D。619
（2）。甲公司2007年递延所得税资产发生额为（）万元。
A。37。75
B。27。71
C。42。11
D。28。25
（3）。甲公司2007年递延所得税负债发生额为（）万元。
A。6。7
B。94。45
C。91。95
D。…91。95
（4）。甲公司2007年应交所得税发生额为（）万元。
A。1650
B。1839。75
C。1500
D。1638。12
（5）。甲公司2007年所得税费用发生额为（）万元。
A。1572
B。1701。82
C。385。61
D。1816。24
（6）。甲公司2007年所得税的相关账务处理是（）。
A。借：所得税费用1638。12
贷：应交税费——应交所得税1638。12
B。借：所得税费用1593。66
递延所得税资产139。71
资本公积——其他资本公积2。5
贷：应交税费——应交所得税1641。42
递延所得税负债94。45
C。借：所得税费用1816。24
递延所得税资产27。71
资本公积——其他资本公积2。5
贷：应交税费——应交所得税1839。75
递延所得税负债6。7
D。借：所得税费用1701。82
资本公积——其他资本公积2。5
贷：应交税费——应交所得税1572。12
递延所得税负债94。45
递延所得税资产37。75
2。甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。
（1）甲公司20×7年1至11月利润表如下（单位：万元）：
项目1至11月份累计数
一、营业收入125000
减：营业成本95000
营业税金及附加450
销售费用6800
管理费用10600
财务费用1500
资产减值损失800
加：公允价值变动收益0
投资收益0
二、营业利润9850
加；营业外收入100
减：营业外支出0
三、利润总额9950
（2）甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取价款2100万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591。25万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。
②12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方又约定，甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
③12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司E产品的成本为750万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
④12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合�
