06企业会计分录举例-第9节
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借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税
因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，应于公司向委托方交货时
借：主营业务税金及附加
其他业务支出等
贷：应交税金——应交消费税
（8）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本
借：固定资产
原材料
库存商品
贷：银行存款
（9）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：
生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税
委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交消费税
收到退回的税金
借：银行存款
贷：应收补贴款
（10）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
自营出口物资的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时
借：应收补贴款
贷：主营业务成本
实际收到退回的税金
借：银行存款
贷：应收补贴款
（11）交纳消费税
借：应交税金——应交消费税
贷：银行存款
4。应交营业税
（1）按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
（2）销售不动产应交纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税金——应交营业税
（3）销售无形资产应交纳的营业税
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
（4）交纳营业税
借：应交税金——应交营业税
贷：银行存款等
5。应交资源税
（1）销售物资应交纳的资源税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交资源税
（2）自产自用的物资应交纳的资源税
借：生产成本
贷：应交税金——应交资源税
（3）收购未税矿产品，按实际支付的收购款
借：原材料
贷：银行存款等
按代扣代交的资源税
借：原材料
贷：应交税金——应交资源税
（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时
借：应交税金——应交资源税（允许抵扣的资源税）
原材料（外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额）
贷：银行存款或应付帐款等（应支付或实际支付的全部价款）
加工成固体盐后，销售固体盐应交的资源税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交资源税
将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
（5）交纳资源税
借：应交税金——应交资源税
贷：银行存款
6。应交所得税
（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交的所得税
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
（2）采用纳税影响会计法核算的，计算当期应交的所得税
借：所得税（当期应计入损益的所得税）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
贷：应交税金——应交所得税（按税法规定计算当期应交纳的所得税）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
（3）交纳所得税
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款等
7。应交土地增值税
（1）转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税
借：固定资产
在建工程
贷：应交税金——应交土地增值税
（2）交纳土地增值税
借：应交税金——应交土地增值税
贷：银行存款等
8。应交城市维护建设税
（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交城市维护建设税
（2）交纳城市维护建设税
借：应交税金——应交城市维护建设税
贷：银行存款
9。应交固定资产投资方向调节税
（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税
借：在建工程
贷：应交税金——应交固定资产投资方向调节税
（2）交纳固定资产投资方向调节税
借：应交税金——应交固定资产投资方向调节税
贷：银行存款
10。应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税
（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税
借：应交税金——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船使用税
贷：银行存款
11。应交个人所得税
（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金——应交个人所得税
（2）交纳个人所得税
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款
现金
（十）其他应交款
1。按规定计算应交纳的各种款项
借：主营业务税金及附加
其他业务支出
管理费用
贷：其他应交款
2。交纳各种款项
借：其他应交款
贷：银行存款
七、负 债
（一）短期借款
1。借入短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2。发生短期借款利息
借：财务费用
贷：预提费用
银行存款
3。归还短期借款
借：短期借款
贷：银行存款
（二）应付工资
1。向银行提取现金准备发放工资
借：现金
贷：银行存款
2。发放工资
借：应付工资
贷：现金
3。从应付工资中扣还的各种款项
借：应付工资
贷：其他应收款
应交税金——应交个人所得税
4。职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门
借：现金
贷：其他应付款
5。月份终了，将本月应发的工资进行分配：
借：生产成本
管理费用
营业费用
在建工程
其他应收款
其他应付款
应付福利费等
贷：应付工资
（三）应付福利费
1。提取福利费
借：生产成本
管理费用
营业费用等
贷：应付福利费
2。支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等
借：应付福利费
贷：银行存款
应付工资等
（四）长期借款
1。借入长期借款
借：银行存款
在建工程
固定资产等
贷：长期借款
2。长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用
借：在建工程
开办费
财务费用
贷：长期借款
3。归还长期借款
借：长期借款
贷：银行存款
（五）应付债券
1。发行债券
借：银行存款或现金
应付债券——债券折价
贷：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价
2。支付债券代理发行手续费及印刷费
借：在建工程
财务费用
贷：银行存款
3。分期计提债券利息及摊销溢价、折价，区别情况处理：
面值发行的债券
借：在建工程
财务费用
贷：应付债券——应计利息
溢价发行的债券
借：应付债券——债券溢价（应摊销的溢价金额）
在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额）
贷：应付债券——应计利息（应计利息）
折价发行的债券
借：在建工程或财务费用（应摊销的折价金额与应计利息之和）
贷：应付债券——债券折价（应摊销的折价金额）
应付债券——应计利息（应计利息）
4。债券到期，支付债券本息
借：应付债券——债券面值
应付债券——应计利息
贷：银行存款等
5。可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票
借：应付债券——债券面值
应付债券——债券溢价（未摊销的溢价）
应付债券——应计利息（已提的利息）
贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）
银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）
应付债券——债券折价（未摊销的折价）
资本公积（差额）
（六）长期应付款
1。按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记帐
借：在建工程
原材料
贷：长期应付款
2。用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等
借：在建工程
原材料
贷：银行存款
长期借款等
3。按补偿贸易方式引进的国外设备交付使用，按全部价值
借：固定资产
贷：在建工程
4。归还引进设备款
借：长期应付款
贷：银行存款
应收帐款等
5。融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费
借：在建工程
贷：长期应付款
6。发生融资租入固定资产的安装调试费等
借：在建工程
贷：银行存款等
7。融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出
借：固定资产
贷：在建工程
8。支付融资租赁费
借：长期应付款
贷：银行存款
9。长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用
借：开办费
财务费用
在建工程
贷：长期应付款
10。归还长期应付款
借：长期应付款
贷：银行存款
（七）递延税款
1。采用纳税影响会计法核算的
借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）
递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）
2。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额
借：所得税
贷：递延税款
如为贷方余额
借：递延税款
贷：所得税
（八）住房周转金
1。支付自管和委托代管的住房公积金
借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金）
应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2。在管理费用中列支的住房公积金
借：管理费用——住房公积金
贷：住房周转金
3。给予职工的住房补贴和住房困难补助
借：住房周转金
贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分）
现金等
4。用住房周转金支付职工住房的维修等支出
借：住房周转金
贷：银行存款等
5。购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款
借：固定资产
无形资产
贷：银行存款等
同时，属于应由住房周转金负担的部分
借：住房周转金
贷：资本公积——住房周转金转入
6。出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理（出
