06企业会计分录举例-第3节

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　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　短期投资跌价准备
　　　贷：短期投资（换出资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　（2）以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　存货跌价准备
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　存货跌价准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）
　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　　　存货跌价准备
　　　贷：库存商品（换出资产的账面余额）
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　（3）以固定资产换入原材料，不涉及补价的
　　借：固定资产清理
　　　　累计折旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：固定资产清理
　　　　累计拆旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：银行存款（收到的补价）
　　　贷：固定资产清理
　　借：固定资产清理（确认的收益）
　　　贷：营业外收入──非货币性交易收益
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　支付补价的企业
　　借：固定资产清理
　　　　累计折旧
　　　贷：固定资产
　　借：固定资产减值准备
　　　贷：固定资产清理
　　借：固定资产清理（支付的补价）
　　　贷：银行存款
　　借：原材料（〃固定资产清理〃科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：固定资产清理
　　（4）以无形资产换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的、收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）
　　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　无形资产减值准备
　　　贷：无形资产（无形资产的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　（5）以长期投资换入原材料，不涉及补价的
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　长期投资减值准备
　　　贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　长期债权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　涉及补价的，收到补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　长期投资减值准备
　　　　银行存款（收到的补价）
　　　贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　长期债权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　　　　营业外收入──非货币性交易收益（应确认的收益）
　　支付补价的企业
　　借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和应交的相关税费）
　　　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　　长期投资减值准备
　　　贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　长期债权投资（长期投资的账面余额）
　　　　　银行存款（支付的补价和相关费用）
　　　　　应交税金（应交的相关税金）
　　17、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
　　借：原材料
　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢
　　18、生产经营领用原材料
　　借：生产成本
　　　　制造费用
　　　　营业费用
　　　　管理费用
　　　贷：原材料
　　发出委托外单位加工的原材料
　　借：委托加工物资
　　　贷：原材料
　　19、在建工程、福利等部门领用原材料
　　借：在建工程
　　　　应付福利费
　　　贷：原材料
　　　　　应交税金──应交增值税（进项税额转出）
　　20、出售原材料
　　借：银行存款
　　　　应收账款
　　　贷：其他业务收入
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　同时，结转成本
　　借：其他业务支出
　　　贷：原材料
　　21、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的包装物、非货币性交易取得的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
　　22、生产领用包装物
　　借：生产成本等
　　　贷：包装物
　　23、随同商品出售但不单独计价的包装物
　　借：营业费用
　　　贷：包装物
　　24、随同商品出售并单独计价的包装物
　　借：其他业务支出
　　　贷：包装物
　　25、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
　　借：其他业务支出（出租包装物）
　　　　营业费用（出借包装物）
　　　贷：包装物
　　26、收到出租包装物的租金
　　借：现金
　　　　银行存款
　　　贷：其他业务收入等
　　27、收到出租、出借包装物的押金
　　借：现金
　　　　银行存款
　　　贷：其他应付款
　　退回押金作相反会计分录
　　28、逾期未退包装物
　　借：其他应付款（没收的押金）
　　　贷：其他业务收入
　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额）
　　29、这部分没收的押金收入应交的税费
　　借：其他业务支出
　　　贷：应交税金──应交消费税等
　　30、逾期未退包装物没收的加收的押金
　　借：其他应付款
　　　贷：应交税金──应交增值税
　　　　　　　　　──应交消费税
　　　　　营业外收入──逾期包装物押金没收收入
　　31、出租、出借包装物报废
　　借：原材料等（残料价值）
　　　贷：其他业务支出（出租包装物）
　　　　　营业费用（出借包装物）
　　32、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月度终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
　　借：生产成本
　　　　其他业务支出
　　　　营业费用
　　　　待摊费用
　　　贷：材料成本差异
　　实际成本小于计划成本的差异，用红字登记
　　33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照〃原材料〃科目的有关规定进行核算
　　34、一次推销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
　　借：有关科目
　　　贷：低值易耗品
　　报废时，残料价值冲减有关的成本费用
　　借：原材料等
　　　贷：制造费用
　　　　　管理费用
　　35、分次摊销的低值易耗品，领用时
　　借：待摊费用
　　　　长期待摊费用
　　　贷：低值易耗品
　　摊销时
　　借：有关科目
　　　贷：待摊费用
　　　　　长期待摊费用
　　报废时，残料价值冲减有关的成本费用
　　借：原材料
　　　贷：有关科目
　　36、结转发出材料应负担的成本差异
　　借：生产成本
　　　　管理费用
　　　　营业费用
　　　　委托加工物资
　　　　其他业务支出
　　　贷：材料成本差异
　　37、已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品
　　借：自制半成品
　　　贷：生产成本
　　从半成品库领用自制半成品继续加工时
　　借：生产成本
　　　贷：自制半成品
　　委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
　　借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
　　　贷：自制半成品（库存半成品）
　　支付的外部加工费和运杂费等
　　借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
　　应交税金──应交增值税（进项税额）
　　　贷：银行存款等
　　加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
　　借：自制半成品（库存半成品）
　　　贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
　　38、工业企业生产完成验收入库的产成品
　　借：库存商品（实际成本）
　　　贷：生产成本
　　采用计划成本核算的
　　借：库存商品（计划成本）
　　　　产品成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
　　　贷：生产成本等（实际成本）
　　　　　产品成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
　　分期收款销售的产成品，应在商品发出后
　　借：分期收款发出商品
　　　贷：库存商品
　　采用其他销售方式的产成品，结转成本时
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　39、商品流通企业库存商品的核算
　　（1）采用进价核算的企业
　　购入的商品到达验收入库后
　　借：库存商品
　　　贷：物资采购（或在途物资）等
　　　　　委托外单位加工收回的商品
　　借：库存商品
　　　贷：委托加工物资
　　　　　结转发出商品的成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　（2）采用售价核算的企业
　　购入的商品到达验收入库后：
　　借：库存商品
　　　贷：物资采购（或在途物资）等
　　　　　商品进销差价
　　委托外单位加工收回的商品
　　借：库存商品
　　　贷：委托加工物资
　　　　　商品进销差价
　　结转发出商品的成本
　　借：主营业务成本
　　　贷：库存商品
　　月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
　　借：商品进销差价
　　　贷：主营业务成本
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